环境税：酝酿已久 渐行渐近
□ 记者 薛洁
“环境税方案现已上报至国务院，正在按程序审核中。我国今明两年的税收体系中，环境税和资源税将是最重要的举措。”11月29日，财政部财科所副所长苏明在“2013中国低碳发展战略高级别研讨会暨第四届地坛论坛”上如是说。为了开征环境税，中国已“择机”了近十年。在雾霾天气愈演愈烈的情势下，酝酿已久的环境税终于快要落地。
我国环境税开征步入“快车道”
2005年，环保总局中国环境规划院课题组完成了“中国环境税收政策框架设计与实施战略”；2007年，我国政府首次明确开征环境税，《节能减排综合性工作方案》中一项具体政策措施即为“研究开征环境税”；2011年，国务院下发的《关于加强环境保护重点工作的意见》明确表示要积极推进环境税费改革；今年3月，财政部条法司在回顾2012年财政法律制度建设情况时透露，环境保护税法（送审稿）正在履行会签程序；今年5月，国务院副总理马凯在《求是》杂志发表署名文章《坚定不移推进生态文明建设》称，要加大资源环境税费改革——按照价、税、费、租联动机制，适当提高资源税税负，加快开征环境税，完善计征方式；积极探索运用税费手段提高环境污染成本，降低污染排放；11月12日，我国十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》中，也提出“加快资源税改革，推动环境保护费改税”。很显然的，我国环境税开征正步入“快车道”。
目前，我国现行的排污收费制度是对废气、废水、固定废物和噪音等污染排放施行。但是，收费偏低，收费标准仅为污染治理设施运行成本的50%，某些甚至还不到污染治理成本的10%。2003年，国务院颁布新的《排污费征收使用管理条例》，在排污费征管上设计了类似于税收征管的制度，但是由于排污费不具备税收特有的三性（强制性、无偿性和固定性），所以其在实际征收过程中举证责任倒置、征收率不足、协商收费等问题凸显。对此，苏明表示：“较之排污费，环境税的税率提高是肯定的。但是，这却也不能一味地提高，需要在行业发展和税率之间寻找平衡，既要让经济发展和企业可以承受，又要让污染企业付出代价。”
财政部财科所近期的一份报告指出，未来环境税的征收应该遵循先易后难的原则，先选择实施条件成熟、易于推行的污染物征收。“十二五”期间可选择开征税目的为需氧量、二氧化硫、氨氮和氨氮化物、二氧化碳等，之后可对废气、废水、噪音及固体废弃物等其他项目研究开征。该报告还称，未来环境税应该作为中央和地方共享的税种，由地税征收，在中央与地方分成方面，地方拿大头，中央拿小头，比例为8:2。这主要是因为环境税以地方为主，具有一定的政策延续性；而且就未来治理污染的责任主体来说，地方的责任也更大一些。
今年入冬以来，全国多地持续的雾霾天气，环境问题再次被推上了舆论的风口浪尖，人们对耗能大、排放多的化工行业的口诛笔伐也是随处可见。此前，政府主要采用行政手段强制关停环保不达标的企业，但是因处罚力度小、违法成本低等原因，化工行业环保工作进展缓慢。此次环境税的开征将采用市场化的手段倒逼，淘汰一些环保意识差的企业，促使一些环保动力不足的企业加大投入。
他山之石：国外环境税是怎么收的？
开征环境税，一面是公众对于治理日益恶化的环境的热切期待，一面亦需面对缘于企业，特别是工业企业的巨大压力。正因为此，我国这些年的现状是“只闻楼梯响，不见‘税’下来”。随着环境问题的日益严重，我国开征环境税是势在必行。但是，“环境税如何征收，税收如何利用？”却是个难题。作为环境税实施的先行者，经济合作与发展组织成员国的经验无疑是不可多得的蓝本。
●荷兰
荷兰环境税大都属于特定目的的税收，以小税种为主。各种环境税深入到国民生活的方方面面，税率规定十分明确、详细。同时，荷兰环境税的税收收入大都作为专用基金，专款专用，全部用于环境保护方面的开支。值得注意的是，荷兰在制定环境税时充分考虑到对同一种产品的不同消费行为征税将对环境产生不同的影响，因而大都对影响环境不大的行为做出一些减免税的规定。目前，荷兰环境税种主要包括：燃料税、能源调节税、铀税、水污染税、地下水税、废物税、垃圾税、噪音税等。从实践看，该国基于中央政府和地方政府在征收目的和条件方面的不同，在环境税的征收管理上赋予地方政府很大的灵活性，并充分协调税务部门和各环境、资源部门的配合，保证了征收的高效率。
●美国
1971年，美国国会引入了一个关于在全国范围内对向环境排放硫化物征税的议案，并在1987年建议对一氧化硫和一氧化氮的排放征税。自此以后，美国政府逐步把税收手段引进环保领域，至今已形成了一套相对完善的环境税收制度，主要有对损害臭氧的化学品征收的消费税、汽油税、与汽车使用相关的税收和费用、开采税、固体废弃物处理税（费）、二氧化硫税等，还有较多的环境税收优惠政策。从征收管理看，美国对环境税的征收管理非常严格。它由税务部门统一征收，缴入财政部，财政部再将其分别纳入普通基金预算和信托基金，后者再转入下设的超级基金。由于征管部门集中，征管手段现代化水平高，因此，在美国，拖欠、逃漏环境税的现象很少，环境税征收额呈逐年上升趋势。
●澳大利亚
澳大利亚环境保护主要涉及空气环境保护、生物多样性保护、海岸海洋环境保护、温室气体排放控制、土地森林环境保护和水资源保护等方面。如政府向法人和个人开征了具有准税收性质的垃圾费和水处理费。这些费用属于地方政府（市）收入，各地政策不尽相同。