自2027年4月1日起，消费前塑料废料将不再计入英国30%的再生含量门槛；同时，新的“质量平衡”（mass balance）规则将决定化学回收塑料如何获得税务资格。英国税务海关总署（HMRC）已发布法规草案，规定了包装企业如何在2027年4月1日生效的变更前，将化学回收塑料纳入英国塑料包装税（PPT）的核算范围。

这项于2026年10月6日启动的技术磋商，涵盖了在质量平衡方法下的认证、材料归属、审计和记录保存等内容。另一项变化是将消费前塑料废料从符合税务资格的再生材料定义中剔除。制造商和进口商可以继续使用这种材料，但它将不再计入用于免税的30%门槛。依赖消费前再生料来达到该门槛的企业，除非调整其材料采购来源，否则可能面临额外的税收成本。

消费前塑料失去免税资格

PPT适用于在英国境内制造或进口的、再生塑料含量低于30%的合格塑料包装组件（需符合适用的豁免和其他条件）。根据现行规则，经过再处理的消费前废料可以计入该门槛。这包括从制造废料中回收并加工成可重复使用原料的塑料。

该定义排除了在生产过程中仅经过最少处理（如粉碎或研磨）后常规返回制造流程的生产边角料。这类材料已经不属于合格再生塑料的定义范畴。自2027年4月1日起，只有合格的消费后再生塑料才能计入该门槛。消费后再生塑料是指从家庭、企业和其他最终用户丢弃的产品中回收的塑料。HMRC表示，这一改变将堵住税收规则的漏洞，并鼓励更多地使用消费后再生塑料（尽管其加工难度更大、成本更高）。含有至少30%合格再生塑料的包装将继续免于征税，但企业可能仍需履行注册和记录保存义务。

化学回收质量平衡规则

此次为化学回收塑料引入了质量平衡核算法。当再生材料和原生材料在生产过程中混合时，这种方法允许将再生原料分配给包装产出物。化学回收是指改变塑料废料化学结构的工艺。其产出的材料可用于制造新塑料，但当再生原料与原生原料混合时，很难在生产过程中追踪再生投入物。HMRC表示，这些核算挑战限制了企业从现有化学回收塑料税收待遇中获益的能力。

自2027年4月1日起，希望将化学回收塑料计入PPT门槛的企业必须遵循质量平衡规则。该方法是自愿选择的，如果不采用，该材料将在税务上被视为原生塑料。相关的供应链必须获得符合HMRC最低要求的第三方认证。

采用该方法的英国制造商必须获得认证。成品包装的进口商自身不需要认证，但必须核实相关供应链已获认证，并保留供应商提供的支持性证据。

所需的文件包括有效的证书和记录每次转移所分配再生材料的归属声明。企业还必须进行尽职调查，并将所需记录保存六年。

本次磋商旨在征求对法规草案及其技术应用的反馈。HMRC计划在2027年初发布更详细的指南。

为2027年新规做准备

包装制造商和进口商应在新规生效前，审查其材料采购来源和税务计算。

第一步是识别那些依赖消费前再生料来达到30%门槛的包装组件。随后，企业可以重新计算其合格的再生材料含量，评估消费后塑料的替代来源，并估算潜在的税负增加额。

使用化学回收材料的企业应检查其供应商是否能满足认证要求并提供必要的归属声明。进口商应特别关注涵盖供应链的证据，因为不完整的文件可能会削弱其证明合规的能力。这些改革将同时影响材料采购和税务管理。在2027年4月之前审查包装规格、供应商协议和支持性记录，将有助于企业评估自身的风险敞口并为修订后的规则做好准备。

来源：循环塑料发展