2023年5月，国家税务总局下发了《关于对成品油生产企业白油、异辛烷产品开展督促如实进行消费税申报的通知》（以下简称《通知》）。《通知》表示，异辛烷是调和汽油的理想组分，属于非标汽油，符合石脑油征收范围注释规定。要求各地货物和劳务部门督促各主管税务机关，对成品油生产企业销售的5号、7号工业白油和异辛烷，自5月纳税申报期起如实申报缴纳消费税。2023年6月30日，国家财政部发布《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》的通知，正式将烷基化油（异辛烷）等17类石化产品纳入成品油消费税征税范围，按照汽油征收消费税。按照石脑油现行消费税1.52元/升测算，异辛烷消费税大约在2105元/吨（叠加13%增值税约为2380元/吨）。以下简述烷基化油（异辛烷）征收消费税对市场的影响。
烷基化油即异辛烷，是一种石油炼制品，具有含硫量低、辛烷值高、燃烧热值高等优点。其作为清洁环保汽油的优质组分，不仅能提高汽油辛烷值，还能稀释有害杂质，符合汽油环保升级的要求。
烷基化油征收消费税对市场的影响
1.减少低价油品
在《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》发布前，社会调油商将不征收消费税的烷基化油用于调和汽油，按照征收消费税的成品汽油价格对外销售，此部分消费税差额是社会调油商利润的重要来源。受到烷基化油征收消费税政策的影响，社会调油商的利润减少，因此低价油品供应将相应减少。但对于炼厂等主营供应商而言，由于消费税的征收放在生产和进口环节，根据现行政策规定，“以外购、进口和委托加工收回汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油，准予从成品油消费税应纳税额中扣除应税油品已纳消费税税款”，对于流入炼厂环节的这部分烷基化油而言，可以通过消费税抵扣的途径转嫁成本，因此受到的影响较小，进一步提升炼厂生产的成品油的市场份额。
2.提高调油成本
烷基化油征收消费税将提高生产商的调油成本，很大程度上缩小了地炼、中间商通过烷基化油调和成品油的利润空间。通常调和汽油中烷基化油占比在10%左右，按照消费税每吨2380元计算，每吨调和汽油的成本将上涨238元左右。这些成本最终将反映在产品的销售价格上，由消费者来承担。
3.规范国内油品市场
随着《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》的发布，以及近年来国家一系列政策的出台、行业监管力度的增强，成品油消费税政策不断完善，有效弥补了调油环节消费税征收的漏洞，缩小了社会调油商的避税空间，规范了成品油市场的乱象，将有效提升未来国内油品市场的规范化和集中化，进一步维护依法合规的行业秩序，保证国家税收收入，营造公平、公正的成品油市场环境。
后续经营建议
1.关注烷基化油的被替代性
在炼厂调油池中，烷基化油的替代品竞争激烈，其中主要包括催化汽油和MTBE。催化汽油是炼厂主要生产的汽油组分，其在价格方面存在一定的优势；MTBE辛烷值较高，在作为汽油组分时比烷基化油更有优势。尽管催化汽油在清洁度及辛烷值方面相对烷基化油略有不足，并且MTBE添加到汽油中的比例要求低于14%，但是在烷基化油的成本增加的背景下，更低价格的催化汽油、MTBE具有较强的竞争性和优势。虽然如此，烷基化油具有较高的辛烷值、低硫含量、高燃烧热值，以及与汽油的良好相容性，其作为高质量的清洁汽油成分，仍具备广泛使用的潜力。
2.关注汽油过剩的风险
目前成品油市场供需矛盾较大，2018年至今，受到新建、扩建炼厂投产，以及山东独立炼厂原油进口使用权进一步放开等因素的影响下，我国炼油能力较快增长。然而，这也导致近年来我国成品油市场的需求难以与炼油能力匹配，影响了下游对烷基化油的采购。与此同时，各炼厂不断提升加氢重整等工艺，改善油品质量，对烷基化油的需求也有一定程度的下滑。在这种形势下，炼厂可以通过转型升级，调整产品结构，减少汽油产量，增加石化原料和其他高附加值产品的产量，以提高整体经济效益。此外，还可以开拓国际市场，加强出口推广和合作，减轻一部分国内市场的压力。
3.关注上游发票品名
国家税务总局《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》规定了17类属于成品油的化工产品，这些产品的发票只能在成品油发票模块中开具。因此，贸易公司应及时向所在地税务局申请开启成品油发票模块。如果在采购环节中，发现上游供应商开具的发票不是这17类品名时，可能存在规避消费税的嫌疑；而贸易公司在销售过程中再开具含有17类品名的发票时，属于变名销售行为，根据相关法律法规的规定，可能会导致巨额罚款甚至涉嫌偷税漏税和虚开发票的法律风险。为避免这些风险，必须确保在采购过程中，与上游供应商的合作符合相关税收法规，严格遵守成品油发票的开具要求。同时，加强对上游供应链的审查和管理，确保所有购买的化工产品都符合法律法规的规定。
4.关注国家立法动态
《消费税法（征求意见稿）》已于2019年12月公布，2021年形成送审稿。根据2023年的立法计划，《消费税法（草案）》预计今年将提交全国人大常委会审议，并在未来两年内出台。《消费税法》出台后，此前所有的文件、公告都将失去效力，包括《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》。因此，购销烷基化油的贸易企业需要密切关注消费税立法动态，准确把握消费税政策的变动和调整，及时了解其相关细则和规定，以确保在购销烷基化油过程中的合法合规性，全面落实税收法定原则。